Главная Наши продуктыЗаконодательствоБиблиотекаОбучениеКонтакты



 

  • Более 11,5 тыс. уведомлений о контролируемых сделках поступило по итогам кампании за 2014 год
  • 2,5 млрд руб. составили прямые поступления налогов по направлению трансфертного ценообразования в январе-сентябре 2015 года








 

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ — ПРОСТО О СЛОЖНОМ

Вопрос соответствия цен в сделках, совершаемых взаимозависимыми лицами, рыночному уровню важен для многих компаний. И с течением времени эта тема приобретает все большую актуальность. Если до недавнего времени обосновывать "рыночность" цен было необходимо только для сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), то в настоящее время формируется отчетливая тенденция к расширению полномочий налоговых органов по проверке соответствия рыночному уровню цен в сделках, которые к категории контролируемых не относятся.

Контролируемые сделки

С 1 января 2012 года вступил в силу закон о введении новых правил регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях. Закон обязывает налогоплательщиков:

√   Ежегодно уведомлять налоговые органы о заключении контролируемых сделок:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  • с компаниями, зарегистрированными в оффшорах.
√   Обосновывать рыночность цен в контролируемых сделках.

Для подготовки пакета документов, предназначенных для обоснования рыночной цены в контролируемых сделках, налогоплательщик должен предпринять ряд шагов.

Этапы документирования контролируемых сделок

.
Нахождение контролируемых сделок. Виртуальный помощник
Первый шаг, который должен сделать налогоплательщик для подготовки документации для налоговых органов - это определить, какие из совершаемых им сделок подпадают под понятие "контролируемых".

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки между взаимозависимыми лицами.

Виртуальный помощник для определения контролируемости сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Сбор сведений, позволяющих определить круг сопоставимых сделок/компаний и выбрать метод (описание предмета сделки, сторон сделки и рынков)
После того, как компания выявила контролируемые сделки, перед ней встает задача доказать, что они были заключены по рыночным ценам. Для получения доказательств этого каждую исследуемую сделку нужно сравнить с сопоставимыми сделками, предварительно развернуто описав предмет контролируемой сделки, а также условия, в которых она совершалась.
Функциональный анализ
Функциональный анализ является основой для выбора метода ценообразования и проведения сравнительного анализа. С помощью функционального анализа определяется, какая из сторон сделки является исследуемой стороной.
Поиск и анализ источников информации
На данном этапе необходимо провести анализ доступной информации по сделкам, которые могут рассматриваться как сопоставимые. Наличие источников информации является одним из ключевых факторов при выборе метода обоснования рыночной цены.
Обоснование и выбор метода
На основании описания сделки, функционального анализа и доступной информации по сделкам выбираем метод/методы трансфертного ценообразования.
Экономический анализ (поиск рынка)
После того как проведен функциональный анализ и выбран метод/методы трансфертного ценообразования, а также определены источники информации о сопоставимых сделках/компаниях, необходимо провести экономический анализ, то есть сформировать список сопоставимых сделок/компаний.

Примеры рыночных интервалов рентабельности по отдельным видам деятельности

Финансовый анализ (сравнение себя с рынком)
По результатам экономического анализа определяется, попадает ли компания "в рынок", то есть сравниваются параметры анализируемой сделки с рыночными и делаются выводы о соответствии рынку.
.
Подготовка документов
Заключительный шаг - подготовка Уведомления о контролируемых сделках и Документации в целях налогового контроля.

Сделки между взаимозависимыми лицами, не относящиеся к контролируемым

Ряд решений Верховного суда Российской Федерации, принятых в 2016 г., свидетельствует о фактическом расширении полномочий территориальных налоговых органов в отношении контроля сделок между взаимозависимыми лицами на предмет выявления необоснованной налоговой выгоды, полученной вследствие несоответствия внутригрупповых цен рыночному уровню.
Таким образом, для многих налогоплательщиков возникает необходимость обоснования "рыночности" цен в сделках с взаимозависимыми лицами, хотя подготовки такого пакета документов для ФНС, как в случае контролируемых сделок, от них не требуется.

Что предлагает АСТРА

Как показала практика, обоснование цен оказывается непростой задачей для многих налогоплательщиков. Во-первых, эта процедура лежит на стыке бухгалтерского, финансового и экономического анализа, а во-вторых, требует "покинуть границы компании", проанализировав рынок сопоставимых сделок. У бизнеса возникает много проблем и с документированием результатов анализа.
Группа "Интерфакс" разработала автоматизированный сервис АСТРА, который позволяет проверить "рыночность" цен в сделках между взаимозависимыми лицами, а также упростить процесс подготовки полного пакета документов для Федеральной налоговой службы по трансфертному ценообразованию.
АСТРА (Автоматизированная Система Трансфертного Анализа) создана в соответствии с российским законодательством, регулирующим трансфертное ценообразование, с учетом российской и мировой практики, рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития.
АСТРА помогает компаниям определить, являются ли внутригрупповые цены рыночными, уменьшить расходы на соблюдение требований законодательства, снизить налоговые риски и с минимальными затратами подготовить документы для налоговых органов, включая уведомление о контролируемых сделках (обязательный документ для ФНС).

.

  Наши продуктыЗаконодательствоБиблиотекаОбучениеКонтакты
Copyright © 1991-2016 Interfax.     Все права защищены.    
Вся информация, размещенная на данном веб-сайте, предназначена только для персонального использования и не подлежит дальнейшему
воспроизведению и / или распространению в какой-либо форме, иначе как с письменного разрешения Интерфакса.